海南自貿港高端緊缺人才15%個人所得稅優惠政策是中央給予海南的一項重磅支持政策，執行期限為2020年1月1日至2024年12月31日。2025年后，海南自貿港將按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。

現海南自貿港高端緊缺人才2020年度個人所得稅匯算清繳已開始辦理，具體操作如下：

經營所得匯算清繳：辦理時間為2021年1月1日—3月31日，建議通過自然人電子稅務局(扣繳客戶端、WEB端)、辦稅服務廳辦理。詳細操作見《海南自貿港高端緊缺人才辦理經營所得個人所得稅匯算清繳(經營所得B表)操作指引(WEB端)》(附件1)、《海南自貿港高端緊缺人才辦理經營所得個人所得稅匯算清繳(經營所得C表)操作指引(WEB端)》(附件2)。如您在2021年3月1日前已辦理經營所得年度申報，請更正申報并重新申報享受政策。

綜合所得匯算清繳：辦理時間為2021年3月1日—6月30日，為錯峰辦稅，建議您于2021年4月11日至2021年5月10日之間通過個人所得稅APP、自然人電子稅務局WEB端、辦稅服務廳辦理。詳細操作見《海南自貿港高端緊缺人才辦理綜合所得個人所得稅匯算清繳操作指引(APP端)》(附件3)和《海南自貿港高端緊缺人才辦理綜合所得個人所得稅匯算清繳操作指引(WEB端)》(附件4)。如您屬于非居民個人，請攜個人身份證件前往扣繳單位所在地稅務機關(辦稅服務廳)申請退稅。

咨詢電話：0898-12366、400-7112366

Q:什么是來源于海南的所得？

根據《關于落實海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策有關問題的通知》(瓊財稅〔2020〕1019號)第一條規定，來源于海南的所得，是指高端緊缺人才從海南取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得)、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得，相應稅款在海南繳納。其中：工資薪金所得，是指個人因在海南任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。勞務報酬所得，是指個人因在海南從事勞務從海南取得的所得。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表，從海南取得的所得。特許權使用費所得，是指個人因提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權，從海南取得的所得。經營所得，是指在海南從事生產、經營活動取得的所得。海南省認定的人才補貼性所得，根據發放對象、發放方式分別確認。與任職、受雇有關的，計入綜合所得;與從事生產、經營活動有關的，計入經營所得。

Q:2025年前，高端人才和緊缺人才享受政策的條件是什么?

根據《海南省人民政府關于印發海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號)第三條、第四條、第五條規定，享受個人所得稅優惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿易港工作并一個納稅年度內在海南自由貿易港連續繳納基本養老保險等社會保險6個月以上(須包含本年度12月當月)，且與在海南自由貿易港注冊并實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協議等勞動關系證明材料。

同時，高端人才還應當符合下列條件之一：1.屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才；2.一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整)。緊缺人才還應當符合海南自由貿易港行業緊缺人才需求目錄范圍。

Q:如何辦理享受個人所得稅優惠政策?

根據《關于落實海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策有關問題的通知》（瓊財稅〔2020〕1019號）第四條規定，被確認為高端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的綜合所得和經營所得享受優惠政策的，其經營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。

Q:為什么不可以在預扣預繳階段直接按15%的優惠稅率進行申報？

根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）第三條規定，納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優惠政策。日常仍按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局2018年第61號公告發布)、《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(2018年第62號)等文件規定的方式進行預扣預繳申報。

Q:什么是實質性經營?

《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)第一條規定，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。

Q:居民個人的政策優惠減免稅額如何計算?

根據《關于落實海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策有關問題的通知》(瓊財稅〔2020〕1019號)第四條規定：

綜合所得減免稅額=(綜合所得應納稅額-綜合所得應納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額經營所得減免稅額=(經營所得應納稅額-經營所得應納稅所得額×15%)×海南經營所得應納稅所得額÷經營所得應納稅所得額

來源：海南自由貿易港官方微信公眾號