《暫行辦法》的出臺(tái)背景

《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或含進(jìn)口料件在洋浦保稅港區(qū)加工增值超過(guò)（含）30%的貨物，經(jīng)洋浦保稅港區(qū)進(jìn)入境內(nèi)區(qū)外的，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

《中華人民共和國(guó)海南自由貿(mào)易港法》也規(guī)定，對(duì)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值達(dá)到一定比例的貨物，免征關(guān)稅。

7月8日，海關(guān)總署印發(fā)了《海關(guān)對(duì)洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷稅收征管暫行辦法》，明確了加工增值比率的計(jì)算方法和相關(guān)事項(xiàng)。

洋浦保稅港區(qū)的企業(yè)使用保稅進(jìn)口料件，只要加工增加值達(dá)到或超過(guò)30%，在國(guó)內(nèi)（包括島內(nèi)）市場(chǎng)銷售時(shí)，就視同內(nèi)貿(mào)交易，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

《暫行辦法》的重要意義

《暫行辦法》的出臺(tái)，是貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》和海南自由貿(mào)易港法的重要舉措，是實(shí)行以“零關(guān)稅”為基本特征的自由化便利化制度安排的重要內(nèi)容，是打造“一線”放開、“二線”管住進(jìn)出口管理制度的重要安排，備受廣大企業(yè)關(guān)注。

這項(xiàng)政策在洋浦保稅港區(qū)率先落地實(shí)施，具有十分重要的意義：

? 有利于海南用好國(guó)內(nèi)國(guó)際兩種資源，發(fā)揮國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)的重要連接點(diǎn)作用，推進(jìn)貿(mào)易自由化便利化，進(jìn)一步打造國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的重要交匯點(diǎn)；

? 隨著這項(xiàng)政策的出臺(tái)，洋浦保稅港區(qū)“一線”放開、“二線”管住的政策制度體系更加完整，有利于進(jìn)一步發(fā)揮先行先試的重要作用，為下一步更大范圍推廣乃至全島封關(guān)運(yùn)作積累經(jīng)驗(yàn)、進(jìn)行壓力測(cè)試；

? 有利于區(qū)內(nèi)制造業(yè)的發(fā)展，進(jìn)一步培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。海南產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)薄弱，有了這項(xiàng)政策，可以充分發(fā)揮背靠超大規(guī)模國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和腹地經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展雙向加工貿(mào)易或“一頭在內(nèi)一頭在外”的新型中高端加工貿(mào)易，搶抓全球新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革重要機(jī)遇；

? 有利于進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，形成更具有優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)將低成本優(yōu)勢(shì)向產(chǎn)業(yè)鏈下游傳導(dǎo)，有利于國(guó)內(nèi)下游企業(yè)和廣大消費(fèi)者購(gòu)買到更優(yōu)惠的高端優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。

下一步工作安排

目前，洋浦公共信息服務(wù)平臺(tái)加工增值功能模塊和海口海關(guān)信息化系統(tǒng)已經(jīng)準(zhǔn)備就緒，《暫行辦法》從即日起就可以落地實(shí)施。下一步，海南將從多個(gè)方面著手，確保政策平穩(wěn)實(shí)施、產(chǎn)生實(shí)效：

? 繼續(xù)會(huì)同相關(guān)部門和園區(qū)，針對(duì)企業(yè)關(guān)注的條款細(xì)節(jié)，持續(xù)做好政策的宣傳解讀，并及時(shí)協(xié)調(diào)解決存在的問(wèn)題，讓企業(yè)看得懂、用得好。

? 結(jié)合國(guó)際產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和海南“十四五”發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策和自貿(mào)港其他政策的疊加優(yōu)勢(shì)，打好政策“組合拳”，加快謀劃發(fā)展現(xiàn)代化制造業(yè)，將政策產(chǎn)業(yè)化、項(xiàng)目化、企業(yè)化，將中央賦予的政策用好用足，推動(dòng)海南產(chǎn)業(yè)培育和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

? 在營(yíng)商環(huán)境上下功夫，做好相關(guān)配套制度建設(shè)，不斷完善相關(guān)信息系統(tǒng)，讓企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)能夠享受到更加便利化的服務(wù)，助力企業(yè)全面享受政策紅利。

? 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，使相關(guān)企業(yè)按照規(guī)定要求規(guī)范地適用政策，確保自貿(mào)港建設(shè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

問(wèn)答環(huán)節(jié)

1.《暫行辦法》第三條提到適用加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策的企業(yè)需經(jīng)洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)備案。請(qǐng)問(wèn)備案的流程和要求是什么？

當(dāng)前，對(duì)于適用加工增值政策的企業(yè)是有條件限制的，那就是必須是洋浦保稅港區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。《暫行辦法》明確，鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，而且需是在洋浦保稅港區(qū)登記注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格。

《暫行辦法》第三條提到的備案，就是對(duì)企業(yè)政策適用資格的一種管理方式。企業(yè)通過(guò)洋浦公共信息服務(wù)平臺(tái)向洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)報(bào)送數(shù)據(jù)，海關(guān)與海南省相關(guān)部門可共享備案數(shù)據(jù)和監(jiān)管信息。

針對(duì)企業(yè)具體的備案流程，洋浦管委會(huì)已出臺(tái)并公布《洋浦保稅港區(qū)加工增值貨物內(nèi)銷稅收政策鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)備案機(jī)制》，企業(yè)可以根據(jù)文件要求申請(qǐng)備案。

主要流程：

1. 備案企業(yè)通過(guò)洋浦公共信息服務(wù)平臺(tái)填寫營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息,勾選同意《備案企業(yè)承諾書》。填寫企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體條目、產(chǎn)品名稱以及描述（如主要料件、加工工藝概述等）。

   
   

2.接到企業(yè)提交的備案申請(qǐng)后，洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)市場(chǎng)監(jiān)管局、稅務(wù)局、經(jīng)濟(jì)發(fā)展局將進(jìn)行并聯(lián)審核，在一個(gè)工作日內(nèi)給出是否同意備案的意見。

3.洋浦保稅港區(qū)發(fā)展局根據(jù)上述三個(gè)部門的備案意見，一個(gè)工作日內(nèi)作出企業(yè)是否通過(guò)備案的意見。企業(yè)可在洋浦公共信息服務(wù)平臺(tái)上查詢備案結(jié)果。

備案審核通過(guò)的企業(yè)，其相關(guān)信息將由洋浦保稅港區(qū)發(fā)展局通過(guò)海南省政務(wù)信息資源共享交換平臺(tái)、洋浦公共信息服平臺(tái)推送至省發(fā)改委、省工信廳、省稅務(wù)局、海口海關(guān)、省外匯管理局等部門。各部門將對(duì)備案企業(yè)適用加工增值政策情況進(jìn)行事中事后監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為的，依法予以查處。

2.《暫行辦法》第五條提到，對(duì)洋浦保稅港區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的含有進(jìn)口料件且加工增值超過(guò)30%的貨物，出區(qū)內(nèi)銷的，免征進(jìn)口關(guān)稅。請(qǐng)具體介紹一下如何判定加工增值超過(guò)30%？

加工增值實(shí)行計(jì)算公式核算，具體公式為：（貨物出區(qū)內(nèi)銷價(jià)格-Σ境外進(jìn)口料件價(jià)格-Σ境內(nèi)區(qū)外采購(gòu)料件價(jià)格）/（Σ境外進(jìn)口料件價(jià)格+Σ境內(nèi)區(qū)外采購(gòu)料件價(jià)格）×100%≥30%，即貨物出區(qū)內(nèi)銷價(jià)格扣減國(guó)內(nèi)和進(jìn)口這兩種料件之后的價(jià)格，剩余部分占兩種料件價(jià)格的比率。

出區(qū)內(nèi)銷價(jià)格，以企業(yè)向區(qū)外島內(nèi)或內(nèi)地銷售貨物時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。料件價(jià)格中，應(yīng)包括相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。加工增值30%的比率，由區(qū)內(nèi)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)按照上述公式自主進(jìn)行準(zhǔn)確核算、如實(shí)申報(bào)，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。海關(guān)將在事中事后環(huán)節(jié)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)企業(yè)核算和申報(bào)情況進(jìn)行抽查審核，一旦發(fā)現(xiàn)存在弄虛作假的現(xiàn)象，將依法予以查處。

加工增值比率不足30%的貨物在出區(qū)內(nèi)銷時(shí)，可享受選擇性征收關(guān)稅政策，企業(yè)可以申請(qǐng)按成品或按其中的進(jìn)口料件部分申報(bào)征收關(guān)稅。

為落實(shí)《暫行辦法》，方便廣大企業(yè)享受政策，海口海關(guān)制定了實(shí)施細(xì)則，將很快以公告形式發(fā)布，詳細(xì)指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范辦理加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅業(yè)務(wù)。

3.《暫行辦法》第七條提到，在洋浦保稅港區(qū)內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)總體增值超過(guò)30%的貨物內(nèi)銷適用該政策。請(qǐng)介紹深加工結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)規(guī)定要求。

《暫行辦法》規(guī)定的深加工結(jié)轉(zhuǎn)，是指在洋浦保稅港區(qū)內(nèi)經(jīng)備案的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在洋浦保稅港區(qū)內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)加工，其成品或半成品結(jié)轉(zhuǎn)至區(qū)內(nèi)其他經(jīng)備案的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步加工，*后一家企業(yè)生產(chǎn)的加工產(chǎn)品，加工增值超過(guò)30%的，出區(qū)內(nèi)銷時(shí)享受免征關(guān)稅。形象地說(shuō)，有一個(gè)累加的過(guò)程。

例如：洋浦保稅港區(qū)內(nèi)的甲公司使用進(jìn)口料件加工成A產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)給區(qū)內(nèi)乙公司生產(chǎn)成B產(chǎn)品，乙公司再將B產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)給區(qū)內(nèi)丙公司生產(chǎn)成C產(chǎn)品。C產(chǎn)品出區(qū)內(nèi)銷時(shí)，對(duì)甲公司、乙公司、丙公司的所有進(jìn)口料件價(jià)格和境內(nèi)區(qū)外采購(gòu)料件價(jià)格進(jìn)行累加，其*終加工增值超過(guò)30%的，出區(qū)內(nèi)銷享受免征進(jìn)口關(guān)稅。

即：計(jì)算公式上，進(jìn)口料件價(jià)格為區(qū)內(nèi)各加工企業(yè)在加工過(guò)程中所分別投入的境外進(jìn)口料件價(jià)格之和；境內(nèi)區(qū)外采購(gòu)料件價(jià)格為區(qū)內(nèi)各加工企業(yè)在加工過(guò)程中所分別投入的境內(nèi)區(qū)外采購(gòu)料件價(jià)格之和。相關(guān)核算公式，海口海關(guān)將在即將發(fā)布的實(shí)施細(xì)則中予以細(xì)化明確。

洋浦保稅港區(qū)內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物內(nèi)銷適用加工增值政策，有利于延伸洋浦保稅港區(qū)上、下游企業(yè)的加工產(chǎn)業(yè)鏈條，增加產(chǎn)業(yè)鏈的粘性，提高產(chǎn)品附加值，助力洋浦保稅港區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈做大做強(qiáng)。

4.《暫行辦法》第十條列出了不能享受加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策的情形。請(qǐng)問(wèn)哪些情形不適用這項(xiàng)政策？可否作具體的解釋說(shuō)明？

《暫行辦法》第十條中列出了三種不能享受政策的情形：

第一種情形為進(jìn)口料件屬于關(guān)稅配額管理商品的。2021年我國(guó)實(shí)施關(guān)稅配額管理的商品共有8類，其中1類為化肥，7類為農(nóng)產(chǎn)品。商務(wù)部明確實(shí)施關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品有7類，包括：小麥、玉米、大米、食糖、棉花、羊毛、毛條。關(guān)稅配額管理是國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，對(duì)部分商品的進(jìn)口或出口實(shí)施的數(shù)量或金額上的控制，對(duì)于加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策而言，使用上述8類進(jìn)口商品作為料件加工制造的產(chǎn)品，即便增值率超過(guò)了30%，在出區(qū)內(nèi)銷時(shí)，也不能享受免征關(guān)稅政策。

第二種為微小加工或處理的情形，包括簡(jiǎn)單的摻混、更換包裝、分拆、組合包裝、削尖、簡(jiǎn)單研磨或簡(jiǎn)單切割等初級(jí)加工情形，具體的要求，海口海關(guān)將在即將發(fā)布的實(shí)施細(xì)則中予以明確。做出這一限制的目的，主要是鼓勵(lì)更多的技術(shù)含量較高的深加工生產(chǎn)性企業(yè)落地洋浦保稅港區(qū)，在洋浦保稅港區(qū)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性加工制造，以提高產(chǎn)品的附加值，打造中高端產(chǎn)業(yè)集群。

5.《暫行辦法》出臺(tái)后，請(qǐng)問(wèn)海南方面將如何用好政策，引進(jìn)培育市場(chǎng)主體，服務(wù)好項(xiàng)目落地？

加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策有利于海南自貿(mào)港在暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)、促進(jìn)國(guó)際國(guó)內(nèi)雙循環(huán)中發(fā)揮積極作用，有利于海南自貿(mào)港在RCEP簽署背景下，更好發(fā)揮區(qū)域價(jià)值鏈重要連接點(diǎn)的作用，對(duì)利用內(nèi)外資發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、提升海南產(chǎn)業(yè)鏈配套能力、獲取先進(jìn)技術(shù)溢出具有重要的意義。此項(xiàng)政策備受市場(chǎng)主體關(guān)注，省商務(wù)廳將從以下方面積極做好投資促進(jìn)工作，協(xié)助洋浦引進(jìn)高水平企業(yè)，更好發(fā)揮政策效應(yīng)。

一是對(duì)照海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄，謀劃適用加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策的產(chǎn)業(yè)招商方向。加工增值免關(guān)稅政策和自貿(mào)港相關(guān)政策疊加，催生“化學(xué)反應(yīng)”。在符合海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的前提下，可以衍生出“加工增值+先進(jìn)制造業(yè)”“加工增值+冷鏈物流”“加工增值+設(shè)計(jì)研發(fā)”等多種產(chǎn)業(yè)形態(tài)。例如，充分利用自貿(mào)港人才政策優(yōu)勢(shì)，包括就業(yè)自由便利和個(gè)人所得稅政策，引進(jìn)研發(fā)人才、創(chuàng)意設(shè)計(jì)中心，可以通過(guò)研發(fā)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)增值推動(dòng)達(dá)到30%的門檻。我們將會(huì)同洋浦管委會(huì)，重點(diǎn)對(duì)接引進(jìn)高端消費(fèi)品加工、進(jìn)口食品深加工、生物醫(yī)藥、海洋裝備等高新技術(shù)和高端裝備制造類企業(yè)，在洋浦保稅港區(qū)布局研發(fā)、生產(chǎn)、組裝等產(chǎn)業(yè)鏈。

 二是為項(xiàng)目落地營(yíng)造良好的環(huán)境。省商務(wù)廳將牽頭落實(shí)好商務(wù)部等20部門《關(guān)于推進(jìn)海南自由貿(mào)易港貿(mào)易自由化便利化若干措施》，取消進(jìn)出洋浦保稅港區(qū)“一線”的自動(dòng)進(jìn)口許可管理和機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口管理，提升進(jìn)口料件進(jìn)入洋浦保稅港區(qū)的便利化水平。省商務(wù)廳（口岸辦）、海口海關(guān)已指導(dǎo)協(xié)助洋浦，依托中國(guó)(海南)國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”，建設(shè)洋浦保稅港區(qū)公共信息服務(wù)平臺(tái)，即日也將同步上線加工增值申報(bào)辦理功能應(yīng)用，為企業(yè)提供便利的服務(wù)。同時(shí)，省商務(wù)廳（口岸辦）也將進(jìn)一步完善海南國(guó)際投資“單一窗口”，為落戶洋浦保稅港區(qū)的企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的“套餐式”投資服務(wù)。

 三是建立聯(lián)合招商工作機(jī)制，服務(wù)好項(xiàng)目落地。省商務(wù)廳將積極暢通招商渠道，借助各類投資促進(jìn)平臺(tái)，為洋浦引薦全球企業(yè)資源；與洋浦方面聯(lián)合在國(guó)內(nèi)外開展項(xiàng)目推介、招商路演等活動(dòng)，為其與國(guó)內(nèi)外發(fā)達(dá)地區(qū)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)的交流學(xué)習(xí)牽線搭橋；健全重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)工作機(jī)制，通過(guò)高層定期對(duì)接溝通、工作專班跟蹤服務(wù)、量身打造合作策略等方式，做好加工增值重點(diǎn)項(xiàng)目全生命周期服務(wù)；協(xié)助洋浦管委會(huì)與國(guó)家相關(guān)部委、省直相關(guān)部門溝通，協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目落地過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)落地。

6.《暫行辦法》出臺(tái)后，洋浦將主要聚焦哪些產(chǎn)業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)招商引資？

加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策是洋浦保稅港區(qū)招商引資的核心政策之一，目前很多有意享受、利用這一政策的企業(yè)都希望到洋浦保稅港區(qū)投資建廠。洋浦將按照省委省政府有關(guān)“高質(zhì)量高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)洋浦保稅港區(qū)”“當(dāng)下把流量做起來(lái)是頭等大事”和“將洋浦保稅港區(qū)打造成為自貿(mào)港‘樣板間’”的要求，以加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策匹配度為導(dǎo)向，聚焦高附加值、高技術(shù)含量、高環(huán)保產(chǎn)業(yè)，開展重點(diǎn)招商、精準(zhǔn)招商。

一是聚焦以進(jìn)口高關(guān)稅原料為主的大健康食品藥品保健品生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)。包括“四特一標(biāo)”：即特需、特醫(yī)、特許、特產(chǎn)類別的高端食品、保健品、配方食品等。

二是聚焦服務(wù)海南“國(guó)際旅游消費(fèi)中心”建設(shè)的高端旅游消費(fèi)品制造產(chǎn)業(yè)。洋浦目前已經(jīng)集聚了一批玉石、琥珀、游艇等跨境消費(fèi)品加工制造類頭部企業(yè)。接下來(lái)，洋浦還將充分利用加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅政策面向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展高端旅游消費(fèi)品加工制造產(chǎn)業(yè)，將產(chǎn)業(yè)鏈從零售消費(fèi)向生產(chǎn)研發(fā)設(shè)計(jì)加工制造延伸，打造國(guó)內(nèi)高端消費(fèi)品生產(chǎn)制造的新平臺(tái)、新高地。

三是聚焦部分料件需要進(jìn)口、技術(shù)含量高的先進(jìn)制造業(yè)。例如智能制造、醫(yī)療器械生產(chǎn)、新能源汽車組裝生產(chǎn)等，積極利用加工增值貨物內(nèi)銷免征關(guān)稅這項(xiàng)特殊政策，重點(diǎn)引進(jìn)原料或料件依賴進(jìn)口的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，同步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展，打造國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)新發(fā)展格局的重要交匯節(jié)點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)平臺(tái)。

來(lái)源：海南自由貿(mào)易港